1. 수증자의 주소 및 거소지

- 증여세는 수증자의 주소지를 관할하는 세무서장 등이 과세한다. 단 수증자의 주소지가 없거나 분명하지 아니한 경우에는 거소지를 말한다. 이때 주소는 국내에서 생계를 같이하는 가족 및 국내에 소재하는 재산의 유무 등 객관적 사실에 따라 판정하되 그 객관적 사실의 판정은 원칙적으로 주민등록법에 따른 주민등록지를 기준으로 한다. 반면에 거소라 함은 주소지 외의 장소 중 상당기간에 걸쳐 거주하는 장소로서 주소와 같이 밀접한 일반적 생활관계가 형성되지 아니하는 장소를 말한다.

1) 주민등록지와 실제의 주소지가 다른 경우 과세관할

- 주소는 각자의 생활의 근거가 되는 곳으로서 원칙적으로 주민등록의 규정에 정하는 주민등록지의 기준으로 하는 것이다. 따라서 생활의 근거가 되어온 주민등록지와 편의상 실제 거주하는 곳이 있는 경우 소관세무서는 주민등록지를 관할하는 세무서이다.

2) 거주자로 보는 법인격 없는 단체의 과세관할

- 거주자로 보는 법인격 없는 단체의 납세지는 그 대표자 또는 관리인의 주소지로 하는 것이며 동 단체의 업무를 주관하는 장소 등을 납세지로 지정받은 경우에는 그 장소를 납세지로 한다.

3. 증여재산의 소재지

- 다음 어느하나에 해당하는 경우 증여재산의 소재지를 관할하는 세무서장 등이 과세한다.

1) 수증자와 증여자가 모두 비거주자인 경우

2) 수증자와 증여자 모두의 주소 또는 거소가 분명하지 아니한 경우

3) 수증자가 비거주자이거나 주소 또는 거소가 분명하지 아니하고 증여자가 다음에 해당하는 경우

(1) 상증법 제 38조 제 2항 : 합병으로 인한 이익을 증여한 자가 대주주등이 아닌 주주 등으로서 2명이상인 경우를 말한다.

(2) 상증법 제 39조 제 2항 : 증자에 따른 이익의 증여규정에 의한 주식의 저가발행시 증여자가 소액주주인 경우를 말한다.

(3) 상증법 제 39의 3 제 2항 : 현물출자에 따른 이익의 증여에 의한 주식의 저가발행시 증여자가 소액주주인 경우를 말한다.

(4) 상증법 제 45조의 3

(5) 상증법 제 45조의 4